REFORMA TRIBUTARIA AÑO 2014

Ley Nº 20.780

INTRODUCCIÓN

Luego de seis meses de tramitación en el Congreso, en septiembre de 2014 se aprobó la Reforma Tributaria impulsada por el gobierno de la presidenta Michelle Bachelet, que impactó la filosofía y los pilares que sostenían el modelo impositivo chileno. La Ley Nº 20.780 concretó la modificación más trascendente de los últimos treinta años en materia de impuestos, a través de una serie de medidas orientadas a aumentar la recaudación fiscal.

OBJETIVOS

De acuerdo con el Mensaje Presidencial que acompañó el envío del proyecto de ley de Reforma Tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario; esta iniciativa busca lograr cuatro objetivos:


  1. Aumentar la carga tributaria para financiar, con ingresos permanentes, los gastos permanentes de la reforma educacional (…), otras políticas del ámbito de la protección social y el actual déficit estructural en las cuentas fiscales.

  2. Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso (…).

  3. Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivo al ahorro e inversión.

  4. Velar porque se pague lo que corresponda de acuerdo a las leyes, avanzando en medidas que disminuyan la evasión y la elusión.


La meta de recaudación del conjunto de las medidas de la Reforma Tributaria fue de 3,02% del PIB; que se descompone en 2,5% del PIB provenientes de cambios a la estructura tributaria y 0,52% del PIB por medidas que reducen la evasión y la elusión.

ASPECTOS DESTACADOS

  • Búsqueda de una mayor recaudación fiscal, a través de cinco herramientas dispuestas por el legislador:

    1. Subir las tasas de impuestos

      • Aumento 1ª categoría (25% y 27%).

      • Aumento tasa de impuesto a las bebidas alcohólicas y analcohólicas.

      • Aumento impuesto al tabaco.

      • Aumento del ITE.

    2. Aumentar la base afecta a impuestos

      • Renta atribuida.

      • Tributación devengada de las rentas pasivas de sociedades controladas en el exterior.

      • IVA a los inmuebles nuevos o usados vendidos habitualmente.

    3. Incorporar normas anti-elusivas

      • Norma anti-elusiva general
        - Se sanciona el uso abusivo de las formas jurídicas y la simulación.

      • Normas anti-elusivas particulares
        - Perfeccionamiento de normas de relación en las rentas presuntas y 14 ter letra A.
        - Perfeccionamiento de normas de exceso de endeudamiento.

    4. Poner fin a beneficios tributarios

      • Enajenación de bienes raíces: se limita el INR sólo a personas naturales que cumplen los nuevos requisitos.

      • Arrendamiento de bienes raíces: se limita el crédito por contribuciones.

      • Se limita el crédito especial empresas constructoras (CEEC).

      • Se deroga el incentivo al ahorro para personas naturales (art. 57 bis de la LIR).

    5. Crear nuevos hechos gravados con tasas especiales

      • Tributación anticipada del FUT (32% o tasa especial variable).

      • Pago de un 8% para regularizar bienes y rentas del exterior.

  • Se introducen cambios en más de 20 cuerpos legales y las modificaciones más profundas dicen relación con: (a) tributación de las rentas empresariales; (b) incorporación de una norma antielusiva general; (c) IVA en el sector inmobiliario; y, (d) un único sistema simplificado de tributación para las MIPYME´s.

  • La Reforma Tributaria incorpora normas permanentes y transitorias, estas últimas con el propósito de armonizar el sistema tributario que termina y el que comienza a regir en Chile.

  • Los cambios de la Ley Nº 20.780 tienen una aplicación gradual, distribuida en cinco años de implementación (2014, 2015, 2016, 2017 y 2018), y su plena vigencia está prevista a partir del año 2018.

VIDEO DE CONSOLIDACIÓN